Question

增值税会计账务处理

Answer 1

1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

或应收账款

或应收票据

贷：应交税金--应交增值阁(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

已销售产品发生销售退回，则：

借：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入等

贷：银行存款

或应收账款

2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付利润

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

或现金

或应收账款

或应收票据

贷：应交税金--应交增值税

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：

借：在建工程等

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品等

具体选用哪一种方法，税法未作出具体规定，企业根据具体情况确定。本书选用后一种方法。

5.企业将自产或委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入等

或：

借：长期投资

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品等

或库存商品等

6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入等

或：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品

或库存商品等

7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或：

借：营业外支出

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品或库存商品等

8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款

或银行存款等

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)