Question

营业收入与增值税报表有较大差异

Answer 1

利润表的营业收入与增值税应税销售额存在差异是正常的。一般情况下，利润表营业收入会小于增值税应税销售额，但如果利润表营业收入大于增值税应税销售额，且差异过大，还是需要查找原因，以避免可能存在的风险因素。
      利润表的营业收入与增值税应税销售额存在差异的主要原因:

      1、增值税应税销售额的确认，也就是纳税义务的发生时间为企业收到销货款，或取得索取销货款凭据的当天。即购销双方书面签订合同约定的付款日期，双方未签订书面合同或书面合同未约定付款日期的，为增值税应税销售行为完成的当天或不动产权属变更的当天。
      另外，如果企业按照客户的要求，先开具发票的，那么按照开具发票的当天来确认增值税应税销售额。
      2、利润表的营业收入的确认，为企业履行了合同中约定的义务，也就是客户在取得相关商品控制权时确认收入的实现。
      而商品控制权，是客户有权使用该商品并从中获得全部的经济利益，同时包括客户有能力阻止其他方使用该商品并从中获取经济利益。那么也就是说，只要客户取得了对商品的控制权，企业就需要确认收入。

      3、增值税应税销售额的确认原则，执行的是《增值税暂行条例》;而利润表营业收入的确认，是按照会计准则关于收入的规定。二者执行不同的政策规定，那么存在差异是正常的。
      一般情况下，增值税应税销售额的金额一般会大于利润表的营业收入，比如，增值税的视同销售业务，在会计处理上是不确认为营业收入的;再比如，商品的控制权还没有完全转移，即没有收到货款，也没有将货物发出，但客户要求先开具增值税发票，此时会计处理不会确认收入，但由于开具了发票，就需要确认增值税应税销售额。
      在此，需要提醒的是，正常情况下，利润表的营业收入不会大于增值税应税销售额，如果只是略有差异问题不大，但如果差异较大，会被税务机关认定为有未确认的增值税应税销售额，因此还是应该查找原因，以避免可能出现的涉税风险。

      总之，增值税应税销售额与利润表的营业收入存在差异是正常的，但如果利润表的营业收入大于增值税应税销售额，且金额很大，存在风险，还有应该查找原因，尽快解决。
      2021年3月1日