Question

下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（　）。

A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，可抵扣暂时性差异余额为20万元
B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，产生应纳税暂时性差异20万元
C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异
D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异

Answer 1

【答案】：A、B
选项A，期末存货账面价值是180万元，计税基础是200万元，资产的账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异期末余额为20万元；选项C，税法上没有权益法的概念，计税基础为初始投资成本1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元；选项D，使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销，2年后该无形资产的计税基础＝账面原值100－按税法规定计算的2年摊销额，会产生应纳税暂时性差异。