Question

增值税与消费税复合题，求解

6、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2010年4月发生以下各项业务：
（1） 用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆
品当月销售均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；
（2） 将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60盒，销售给某
商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒；
（3） 从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000
元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；
（4） 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒；
（5） 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；
（6） 将成本80000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费25000元（不
含税）并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。
（化妆品的成本利润率是5%，护肤护发品的成本利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格为295元/盒）
计算：（1）当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税的合计
（2）当期委托加工业务代收代缴的消费税税金
（3）本期增值税税额合计
（4）本期实际应向税务机关缴纳的增值税

Answer 1

【答案解析】：业务（1）
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税＝进项税＝250×350×17％＝14875（元）
消费税＝350×295×30％＝30975（元）
业务（2）
销项税＝360×60×17％＝3672（元）
消费税＝360×60×30％＝6480（元）
业务（3）
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×30%＝40714.29（元）
进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×17%＝23071.43（元）
消费税是按生产领用数量抵扣的允许扣除的消费税＝40714.29×80%＝32571.43（元）
进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）
业务（4） 为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；
销项税＝500×60×17％＝5100（元）
业务（5）
进项税＝70000×17％＝11900（元）
业务（6）
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税＝（8000+25000）÷（1-30％）×30％＝14142.86（元）
进项税＝8000×17％＝1360（元）
本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）
应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）
应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）