Question

房地产开发企业土地增值税清算的条件是什么？

Answer 1

土地增值税的清算条件

一、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3、直接转让土地使用权的。

二、符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4、省税务机关规定的其他情况。

扩展资料：

纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料：

1、房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；

2、项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；

3、主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。
纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

参考资料：中国税务局-关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通

Answer 2

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
国税发[2006]187号颁布时间：2006-12-28发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：
　　为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：
　　一、土地增值税的清算单位
　　土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
　　开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
　　二、土地增值税的清算条件
　　（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
　　1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
　　2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
　　3.直接转让土地使用权的。
　　（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
　　1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
　　2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
　　3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
　　4.省税务机关规定的其他情况。

Answer 3

　　答：国税发[2006]187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第二条关于土地增值税清算条件规定： 　　（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算： 　　1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 　　2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 　　3、直接转让土地使用权的。 　　（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： 　　1、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 　　2、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； 　　3、纳税人申请注销税务登记证但未办理土地增值税清算手续的； 　　4、省税务机关规定的其他情况。 　　因此，房地产开发企业符合以上条件的必须进行土地增值税清算。

Answer 4

《通知》对土地增值税的清算条件作了具体规定:
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的。
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的。
3)直接转让土地使用权的。