Question

求一道会计分录，可供出售金融资产的

2005年1月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券1万张，每张面值200元，票面利率百分之3，划分为可供出售金融资产。2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍然可以支付该债券当年的票面利息。2006年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下降。2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。2007年12月31日，该债券即乙公司发行的上述债券的公允价值上升为每张190元。假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券的实际利率为百分之3，且不考虑其他因素，要求，做出甲公司有关的账务处理

Answer 1

2005年1月1日取得时：借：可供出售金融资产---成本 2000000 贷：银行存款 20000002006年12月31日公允价值下降：借：资本公积—其他资本公积 400000贷：可供出售金融资产---公允价值变动 40000007年12月31日公允价值上升：借：可供出售金融资产---公允价值变动 300000贷：资本公积—其他资本公积 300000在持有期间计提利息：借：应收利息60000 贷：投资收益60000

Answer 2

2005年1月1日购入时：借：可供出售金融资产---成本 2000000 贷：银行存款（或现金等） 20000002006年12月31日：借：公允价值变动损益 400000 贷：可供出售金融资产---公允价值变动 40000007年12月31日：借：可供出售金融资产---公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000

Answer 3

1.2005.1.1借：可供出售金融资产——成本 200贷：银行存款 2002.2005.12.31借：银行存款 6 贷：投资收益 63.2006.12.31借：银行存款 6 贷：投资收益 6借：资产减值损失 40贷：可供出售金融资产——公允价值变动 404.2007.12.31借：可供出售金融资产——公允价值变动 30贷：资产减值损失 30