Question

公司装修的会计分录我写了3个方案，请帮我看看合理与否，谢谢

预付装修工程款时，方案一：借：预付账款
贷：银行存款
借：在建工程
贷 ：预付账款
最后结转：借：固定资产/长期待摊费用
贷：在建工程
方案二：借：在建工程
贷：银行存款
最后结转：借：固定资产/长期待摊费用
贷：在建工程
方案三：借：预付账款，贷：银行存款
最后结转，借：固定资产/长期待摊费用
贷：预付账款
请指出不当之处，谢谢 。另外，如果房产不是我们公司名下的，就计入长期待摊费用，如果房产是我们公司名下的，就计入固定资产吗？谢谢

Answer 1

俺来回答：
说两点个人意见。
一是房产非你公司名下，肯定是进入待摊处理。至于是你公司名下，是否要转固也值得商榷。一般只有改变了建筑结构，主要是指改扩建或延长了使用年限，一般才做资本化处理，否则还是以费用进行摊销核算。
二是增固定资产后，会对应增加房产税，前提是房屋为你方公司名下，如没有减免手段，还是不建议转增，否则核算是否准确不说，对于增加的税款，不好向老板解释的。
综上，按方案三，不用固定资产科目，进行核算即可。

追问

谢谢！那就是说，可以从预付账款直接转到长摊。况且，在建工程也只能转固定资产，不可以转入长摊，对吗？似乎没从教材看过在建工程转长摊的。

追答

哦，你是想问科目的使用呀。

进预付，是对应支付支票等款项，在没有得到确定发票（装修来说，一般是工程款票或装饰材料的销售发票）的情况下，选择的处理方式。
在拿到正式票据后，从预付转出，如果确定转固，就进在建工程，如果按费用核算就进长期待摊费。工程验收合格后，即可从在建转增固定资产。

其实还有一种方式，如一开始就认为是资本性支出，准备转固的，初始付款时就可以直接进在建，不用预付也是可以的。和你方案二的第一个分录一样，但是方案二的第二个分录，在建转固定资产是没问题的，在建转长期待摊费就有点不可理喻了。因为付款时，确认了该支出应该为资本性支出，才进在建，最后由在建转长期待摊，证明了初始时的认定为错。不好。

追问

无言的感激！第一大问题：没拿到发票进预付时，记账用什么作附件？用银行单据？拿到发票后，从预付转出在建工程，是发票作为附件吧？那在建工程转固定资产，又是什么作为附件？验收工程单？第二大问题：工程进行中（初始打算费用化进长摊处理），如果已经收到进度款分期付款的发票，这是不应该进预付吧？难道直接进长摊？可是工程没有全部完成？怎么处理？请详细点指点一下我，不胜感激，用追加分数答谢！

追答

不用追加啥分了。
1、支票付款进预付，应该是支票存根或银行电汇等付款手续作为银行存款科目的附件，预付账款科目的附件可以是你单位内部的付款审批单据，也可以是对方（工程承建方）给你方开出的收据；
2、支票付款时，就拿到对方的工程款发票了。一般这种情况在工程项目中极为少见。可以直接以发票作为进在建工程科目的附件。即不通过预付账款科目过渡了。
3、预付转在建，可拿到全部发票全部转，也可从拿到第一张发票就全部转。比如你司预付了30万装修，装修公司开了10万的发票，你可从预付中转30万至在建。10万的发票作为在建工程科目的附件即可。而预付科目，可不放附件（这个不是核算中的正常结转，实际属于调账的范畴）。
4、其实从装修这个经济事项的初始，就应用在建工程（可归属为资本性支出的）或长期待摊费（属于费用支出的）科目核算，预付账款科目一般是核算与经营有关的事项。初始时使用这个科目不是很恰当。
5、在建转固定资产，一般应该以工程验收结算单据（可以依据单位工程类制度规定按固定的格式填制。无相关制度，可自行制订。）作为结转的依据。发票啥的一般是进在建工程科目时做附件。
6、问题二，一开始就准备全部属于费用支出，可以用其他应收款科目，这个科目比较万金油，比预付科目更恰当。
7、这类支出一般支出的时候都是依据合同约定，你说的按装修进度支付也应是合同上注明的。
8、正常工程款的支付一般采用这种方式，假设你的装修工程总合同金额100万，开工时先付20万，对方开收据，你进其他应收，工程进行50%了，你再付30万，要收据再进其他应收，工程完工验收了，你付45万，要正式发票，工程全款100万的，做借长期待摊费100万，贷其他应付款—装修公司5万，贷其他应收款50万，银行存款45万（或其他应收95万，银行45对应其他应收45）。5万是啥，质保金，工程一般都预留总额3%到5%的质保金，完工投入使用一年后再付。
9、付款时不需要每次付款都要发票，开始全收据，最后要一张总票即可。你也可每次都要发票，发票作为 其他应收款的附件没问题，只是最后从其他应收转待摊时依据工程验收单据罢了。
10、工程全部完是以工程验收为标志的，记得要扣质保金。当然，这个必须在合同中明确约定。给你方干活的是关系来的，就不好说了。这就不是会计的问题了。

追问

加分是必须的。心中的小疑团还没解开，第一：工程进行中，有票并作为附件进预付款，完工后凭验收单或者合同结转到长摊。可否？第二：工程行进中，有票但不作为附件进预付款，完工后收集全部发票作为附件结转长摊。可否？第三：工程行进中，有票，不用预付过渡，直接进长摊。即每次付进度款，都进一次长摊。完工后，凭验收单摊销。可否？但是，书上不是说长摊是要当期摊销吗？

加分是必须的。心中的小疑团还没解开，第一：工程进行中，有票并作为附件进预付款，完工后凭验收单或者合同结转到长摊。可否？第二：工程行进中，有票但不作为附件进预付款，完工后收集全部发票作为附件结转长摊。可否？第三：工程行进中，有票，不用预付过渡，直接进长摊。即每次付进度款，都进一次长摊。完工后，凭验收单摊销。可否？但是，书上不是说长摊是要当期摊销吗？

追答

1.2、工程进行中，有票，就不应该进预付了，无论这个票你是否作为附件。这个属于核算使用科目不规范。严格来说，不可以。
3、工程进行中，有票，不用预付过渡直接进长摊，结几次款进几次，这个也不妥当。长期待摊费，应该是归集齐某一个经济业务事项一笔（就是一次性）转入再分期摊销，你按工程进度结款是合理的，但是每次结款转长摊核算就不妥当，严格来说也是属于使用科目不规范。
建议你可先用 其他应收款 核算按进度支付的装修工程款，等全部结清后，一次性转入长期待摊费。
哦，最重要的一点，看书要活学活用，否则，还不如不看书。我给你转一个专家对“长期待摊费”科目使用的解释，未必100%的正确，但可以明确解决你对这个科目的疑惑。
还有，这个专家明确表示了，租入固定资产改良支出，先用“在建工程”归集，后一次性转入长摊。其实就是俺表示的用其他应收款归集，后一次性转入。这里使用“在建”归集好，还是用“其他应收款”归集好，俺保留个人意见。嗯，可能专家的更精准。
http://zhidao.baidu.com/link?url=kSHrLLuA272GEpzjBL8dZWDGY9yfUY-Hj2aMiY-A0bDrfBePwp-6vRaTQHIZS6QZLCbDg0_WbA6DIoF-E-2pLa

追问

真的非常感谢！我原本的想法和你的建议一致，先用预付或者其他应收归集，但是你说到的第1点，有票进预付就不规范了。那该怎么办？进预付先不附票，等结转再附票，也不可以吗？我在书上看到某一例题是每次都进长摊的，最后才摊销。例题明天在百度提问，然后私信你。

追答

我最开始的回答表示 预付 可以用。原因在于当时没有明确装修这个事项。即一般支付工程类款项很少有发票自第一次付款就提供给付款方的。没有确切票据的情况下，付了款而不知道最终属于什么性质的款，可以用预付这个科目，虽然预付这个科目一般是核算采购货款的。
但现在似乎你司付款后就取得了发票。已明确了装修这个事项，再通过预付核算，就不合理了。所以不管你现在附不附发票，都不合理。因为发票的开具日期已经明示，你不进附件发票也是首次付款时开的，应明确这个款不应该用预付核算这个科目核算了。
你问的可不可以，其实应该是怎样最好。如果单位比较刻板，教条，财务管理严丝合缝，那就是不可以。但实际核算中，用错科目咋了？把做账会计枪毙了？！不能。就是税务稽查查出大漏洞，需要补个百八十万的税款，也没见单位把会计拖下去吧，顶不计开除，下岗，转岗。
这里充其量就是科目使用的不规范，既没偷漏税也没隐瞒啥重大财务事项。科目使用的不规范不是税务稽查的重点，可能年终审计时，审计事务所有可能提出。到时再调整也就是了。你要本月先调整了最好。

俺建议最好在本月予以调整。你可将预付账款已经进的装修费，转出，红字贷方，属于红冲。
假设已经进了10万，做 贷预付账款-10万， 贷在建工程（或其他应收款 ）10万。冲预付时不需要附件，进在建工程（或其他应收款）附发票。以后再付装修款，收发票继续进在建工程（或其他应收款），直至结清（或留下质保金结清）。结清后一笔转入长期待摊费即可。

其实，不做调整，也不啥重大过失。

Answer 2

3个方案都不能算错，要看工程发票和付款的时间来决定用哪个方案。
如果房产不是我们公司名下的，为什么要你们付钱？根据原因确定该入哪个科目。

如果房产是我们公司名下的，通常计入固定资产。具体还要看房产是用来干什么的。

追问

谢谢！“要看工程发票和付款的时间来决定用哪个方案。”怎么理解好这句话？

谢谢！“要看工程发票和付款的时间来决定用哪个方案。”怎么理解好这句话？

追答

工程进行中，付款了未来发票入“预付账款”
工程进行中，发票来了无论有无付款入“在建工程”
完工后，来了发票无论有无付款，直接入“固定资产”
完工后，付款了未来发票，入“预付账款”

追问

如果我打算费用化进长摊，工程进行中，发票来了，无论有无付款，是直接进长摊？但是工程没完成呢，那岂不是按工程进度来一次发票金一次长摊？我的理解是工程全部完成，才一次性进长摊。

追答

工程进行中，发票来了无论有无付款入“在建工程”

至于完工后是转入长滩还是固定资产你自己定夺。

追问

先谢谢你的热心相助！可是，我也没看见书上有在建工程进长摊的分录。长摊是费用化的支出，在建工程是资本化了，用在建工程进长摊，感觉有点别扭了。

追答

如果房产不是我们公司名下的，为什么要你们付钱？根据原因确定该入哪个科目。
如果房产是我们公司名下的，通常计入固定资产。具体还要看房产是用来干什么的。
所以啊！房产为什么要进长摊，我理解不了。

追问

如果是租用的，借用的都是要进长摊，或者自有房产没达到资本化时需要进长摊。书上有提到的。我只是不明白，可不可有票时，直接进入长摊，这样就即每次付进度款，都进一次长摊。完工后，凭验收单摊销？

追答

如果是租用的，借用的都是要进长摊。谁会一次性付N年的租金？其次租用的房产工程款不关你的事。自有房产没达到资本化请举例说明，什么情况会造成这样？

如果你非要直接进长摊，也可以。你自己搞得清楚就行。也不会有人因为这个找你麻烦。

以上我回答的是实际操作时的情况。不适用考试，考试请参考书本和老师讲的内容。