Question

企业所得税应纳税额的计算问题。

某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;"营业外支出"中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向困难地区捐款5万元，非广告性赞助20万元。请问，该企业全年应缴纳多少企业所得税？

【问题】
1、看见网上的答案：利润总额=利润总额=3000+50-2800-35=215万元。

为什么租金收入不包括在收入总额里呢？

2、网上答案：利润总额=3000+50-2800-35=215万元
公益捐赠扣除限额=215*12%=25.8万元，10万可扣除，直接捐款5万和非广告性赞助20万不得税前扣除，即需调增应纳税所得额5+20=25万元
应纳税所得额=215+25=240万元
应纳税额=240*25%=60万元

不用考虑租金收入的营业税金及附加的扣除吗？谢谢

Answer 1

这是的收入可能是指主营业务收入的总额，租金收入是另外的，利润总额中已含租金收入，题中未提到营业税金及附加，所以没有做扣除，如果有的话按照规定也可以扣除的。

Answer 2

按税法规定，租金的营业税金及附加的扣除应该予以扣除的。可能是出题不够严谨吧。因为营业税税率只有一个，而城建税却有7%、5%、1%三种，题目没有给出企业所在地是城市、县城还是农村，是无法算出城建税的准确数字的。

追问

那收入总额的问题怎么说呢？
3000万里应该已经包括了50万租金？租金不是计入“其他业务收入”吗？那么收入总额应当包括其他业务收入，为啥在计算利润总额时还要再加上租金呢？

追答

呵呵，你看问题很全面啊，厉害！
在企业所得税里，收入总额按说应该包括租金收入的，租金应计入“其他业务收入”，含在收入总额里的。如果把“收入总额为3000万元”改为“销售收入总额为3000万元”就可以了。再次证明此题出的不严谨。