Question

高级财务会计的题目，求大神解析

所得税会计练习题：
甲公司2012年1月1日递延所得税资产为50万元；递延所得税负债为100万元，适用的所得税税率为25%。该公司2012年利润总额为4000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2012年1月1日，甲公司以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（2）2011年12月10日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2000万元。12月15日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）2012年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为600万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（4）本期预计产品质量保证费用100万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。
（5）2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为1000万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：①甲公司2012年1月1日存在的应纳税暂时性差异在本期转回200万元。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。④甲公司2012年1月1日存在暂时性差异均非直接计入所有者权益的交易或事项产生。
要求：
（1） 计算甲公司2012年12月31日上述交易或事项中所涉及的资产和负债的账面价值和计税基础。
（2） 计算确定期末的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（3） 计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
（4） 计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
（5） 编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

Answer 1

(1)
固定资产
账面价值=2000-2000/10=1800
计税基础=2000-2000/20=1900
交易性金融资产
账面价值=600
计税基础=500
预计负债
账面价值=100
计税基础=0
预计负债
账面价值=1000
计税基础=0
（2）
1、账面<税基 可抵扣暂时性差异 1900-1800=100
2、账面>税基 应纳税暂时性差异 600-500=100
3 、账面>税基 可抵扣暂时性差异 100-0=100
4、账面>税基 可抵扣暂时性差异 1000-0=1000
（3）
应纳所得税额=4000-200=3800
应交所得税=3800*25%=950
（4）
递延所得税资产=（100+100+1000）*25%=300
递延所得税负债=100*25%=25
所得税费用=950-300+25=675
（5）
合并分录
借：所得税费用675
递延所得税资产300
贷：应交税费——应交所得税950
递延所得税负债25
简单分录
借：所得税费用950
贷：应交税费——应交所得税950
借：所得税费用25
贷：递延所得税负债25
借：递延所得税资产300
贷：所得税费用300