Question

持有至到期投资的账面价值的计算

某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2011年1月1日购进，面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益的金额为( )万元。

我知道投资收益使用取得的价款减去账面价值，主要是想请教一下“账面价值”如何计算？

谢谢！

Answer 1

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
你对这道题的理解，是被题目中的条件所迷惑了，这个问题的实质是考核持有至到期投资的核算原则与方法的。我们知道，持有至到期投资的核算原则是以历史成本为基础，实行实际利率摊余成本法进行核算的。而与公允价值是没有关系的，所以本题中告诉的债券市场价格（公允价值）是一个迷惑性的多余条件，与此是没有关系的，故持有至到期投资的账面余额仍为1000万元，

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

追问

那这道题完整的应该如何计算？

Answer 2

持有至到期投资分为股票和债券两种。如果是股票类的话账面价值包括购买价和购买该股票所支付的相关费用（剔除包含宣告发放但未实际发放的现金股利）。如果是债券类的话就是该债券的实际面值与相关的利息调整。