《经济法》每日一练-2020年中级会计师考试（7-31）
《经济法》每日一练-2020年中级会计师考试
1.(单选题)
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年11月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。则该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额为( )万元。
A.13.12
B.10.66
C.13.54
D.13.86
2.(单选题)
某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元。截至变更用途时，该批计算机已计提折旧6.78万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。
A.1.3万元
B.(10-6.78)×13%=0.42(万元)
C.(10+1.3-6.78)÷(1+13%)×13%=0.52(万元)
D.0
3.(单选题)
某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，则该超市应缴纳增值税的下列计算列式中，正确的是( )。
A.12000×9%-8000×9%=360(元)
B.12000÷(1+9%)×9%-8000×9%=270.83(元)
C.12000÷(1+10%)×10%-8000×9%=370.91(元)
D.12000×10%-8000×9%=480(元)
4.(单选题)
2019年11月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2260元;销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为33900元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为( )元。
A.9800
B.7660
C.10588.97
D.13120
5.(单选题)
甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2019年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，甲公司对押金单独记账核算，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
A.81.81
B.76.81
C.66.06
D.67.72
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额=80×13%+2.26/(1+13%)×13%=10.66(万元)。
2.【答案】C。
解析：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，计算可以抵扣的进项税额：可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率，所以该批计算机应转增进项税额(10+1.3-6.78)÷(1+13%)×13%=0.52(万元)。
3.【答案】A。
解析：农产品抵扣政策：用于农产品非深加工业务——生产销售或委托受托加工9%税率货物(如将农产品清洗、封装的简单加工业务)以及用于营改增应税服务(如餐饮服务)等，取得农产品收购发票或者销售发票的，以农产品收购发票或农产品销售发票上注明的买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额，所以该超市应缴纳增值税=12000×9%-8000×9%=360(元)。
4.【答案】B。
解析：(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)对啤酒黄酒及其他货物，一般纳税人销售货物同时收取的包装物押金单独记账核算、时间在1年以内、又未过期，不并入销售额但税法另有规定除外;该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2260÷(1+13%)+33900÷(1+13%)]×13%-3000=7660(元)。
5.【答案】C。
解析：本题考核一般计税方法应纳税额的计算。不动产经营租赁适用9%的说率。押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额;甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+9%)×9%=66.06(万元)。
