Question

高财的一道题

.某公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，该公司适用的所得税税率为25%，2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为0,2010年末有关所得税的资料如下：
1.存货期末账面余额为100000元，因其市场价格下跌，公司对该存货计提存货跌价转杯20000元，税法规定计提的存货跌价准备当期不能扣除。
2.企业当期购入一只股票作为交易性金融资产，购入成本为300000元，期末公允价值为350000元，企业当期确认公允价值变动损益为50000元。
3.公司某一机器设备原值80W元，公司按会计准则规定采用加速折旧法已计提折旧20W元，按税法规定应采用直线法计提折旧16W元
4.该公司当期按照税法规定计算确定的应交所得税为25W元，除上诉业务外，公司不存在其他暂时性差异，该公司预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异
要求：1.根据上诉业务，填写暂时性差异计算表中的项目
2.计算该公司递延所得税资产，递延所得税负债，所得税费用金额
3.编制期末确认的所得税费用会计分录

Answer 1

1. 应纳税暂时性差异 20000

2. 可抵扣暂时性差异 50000

3. 应纳税暂时性差异 40000

   递延所得税资产  50000*0.25=12500

   递延所得税负债  60000*0.25=15000

   当期递延所得税 （15000-0）-（12500-0）=2500

   所得税费用 250000+2500=252500

分录

    借：  所得税费用        252500

            贷：应交税费——应交所得税 250000

                    递延所得税资产   2500

                                   

Answer 2

记住下面的公式，考试时套用就不会出错了。
要求1的详细计算公式与过程：

资产的暂时性差异计算公式为：
暂时性差异=账面价值－计税基础
结果是正数，则为应纳税暂时性差异；是负数，则为可抵扣暂时性差异。

第1项业务：计提资产减值准备的各项资产产生的暂时性差异。
1、账面价值=计提减值准备后的账面价值 =100000-20000=80000
2、计税基础=取得时的成本－税法规定允许扣除的部分=100000
暂时性差异=账面价值－计税基础=80000-100000=-20000
结果为负数，所以是可抵扣暂时性差异

第2项业务：可供出售金融资产产生的暂时性差异。
1、账面价值=公允价值 =350000
2、计税基础=取得时的成本 =300000
暂时性差异=账面价值－计税基础=350000-300000=50000
结果为正数，所以是应纳税暂时性差异

第3项业务：固定资产产生的暂时性差异。
1、账面价值=取得成本－累计折旧－固定资产减值准备=80-20=60W
2、计税基础=取得成本－依据税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额=80-16=64W
暂时性差异=账面价值－计税基础=600000-640000=-40000
结果为负数，所以是可抵扣暂时性差异

要求2的详细计算公式与过程：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=（2W+4W）*0.25=15000
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=5W*0.25=12500
所得税费用=应交所得税＋（递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额）
=250000+（12500-15000）
=247500

要求3.编制期末确认的所得税费用会计分录：
借：所得税费用 247500
递延所得税资产 15000
贷：应交税费——应交所得税 250000
递延所得税负债 12500