Question

会计问题。

确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础的递延所得税资产，是如何影响企业资产和所有者权益同时变动的？会计分录是什么？

谢谢解答。

Answer 1

可供出售的金融资产，企业会计准则规定其公允价值变动作为利得计入所有者权益！

可供出售的金融资产，其计税基础就等于其初始投资金额，其账面价值低于计税基础的公允价值变动不得计入当期应纳税所得额，在处置时一并交税！举个列子说明

账面价值 公允价值 计税基础

07.1.1 100 100 100
07.12.31 90 90 100

07年购入的时候

DR：可供出售的金融资产-成本 100
CR：银行存款等 100

07.12.31日
公允价值下降，但是税法不承认这个变动，且计入所有者权益

DR：资本公积-其他资本公积 10
CR：可供出售的金融资产-公允价值变动 10

对于这个公允价值下降，在未来处置时候交税，所以确认相应的递延所得税

DR：递延所得税资产 2.5
CR:资本公积-其他资本公积 2.5

这是账面价值，由100-10=90
计税基础还是成本100
所有者权益变动=-10+2.5=-7.5