Question

高级财务会计 第二次作业

高级财务会计 第二次作业

资料：A公司与S公司此前无任何关联。2016年1月1日，S公司相关资料如下：（单位：万元）

账户名称 账面价值 公允价值
银行存款 51 51
应收账款 64 60
库存商品 40 34
固定资产 88 100
无形资产 60 80
应付账款 23 23
股本 180
资本公积 56
盈余公积 14
利润分配（未分配利润） 30

假定A公司以定向发行300万股每股面值1元、市价2元的普通股为代价，换取了S公司的90％股权。S公司继续保持其独立法人资格进行生产经营。

要求：1.作出A公司合并日的日常会计处理；

2.作出合并当日编制合并报表时的调整与抵销分录。

Answer 1

1、A公司合并日的日常会计处理
借：长期股权投资 600
贷：股本 300
贷：资本公积 300
2、合并当日编制合并报表时的调整与抵销分录
公允价值模拟调整
借：固定资产 12
借：应收账款 -4
借：存货 -8
合并抵消
借：股本 180
借：资本公积 56
借：盈余公积 14
借：未分配利润 30
借：商誉 348
贷：长期股权投资 600
贷：少数股东权益 28