Question

商业企业的会计平时做账流程有哪些？

Answer 1

商业会计与普通的财会最大的不同就是商品的记价不同，分按照进价记账和售价记账，按照售价记账必须设置“商品进销差价”调整项目。\x0d\x0a\x0d\x0a　　企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，通过“商品进销差价”科目核算。本科目可按商品类别或实物管理负责人进行明细核算。\x0d\x0a\x0d\x0a　　商品进销差价的主要账务处理：\x0d\x0a\x0d\x0a　　（1）企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“委托加工物资”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。\x0d\x0a\x0d\x0a　　「例」2007年8月4日，企业购入商品一批，进价为70 000元（不含增值税），销售价为100 000元，增值税税率为17%，货款已支付，商品已验收入库，该企业采用售价核算库存商品，则账务处理为：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：库存商品 100 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（进项税额）11 900\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：银行存款 81 900\x0d\x0a\x0d\x0a　　商品进销差价 30 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　「例」A公司采用售价进行日常核算。2007年5月3日，公司采用托收承付方式销售商品一批给乙公司，开具的增值税专用发票注明的货款为1 200 000元，税额204 000元，货已发出，该批货物成本为1 000 000元。假设当月该批货物因质量不符合要求，被全部退回。则应作会计处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　①产品销售时：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：应收账款——乙公司 1 404 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务收入 1 200 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　②发生退回时：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：主营业务收入 1 200 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税金——应交增值税（销项税额） 204 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：应收账款——乙公司 1 404 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　假设该批货物发生退回的时间是6月份，则该公司应冲减当期（6月份）的主营业务收入，分录同“②”，同时冲减成本：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：库存商品 1 200 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务成本 1 000 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　商品进销差价 200 000\x0d\x0a\x0d\x0a　　（2）期（月）末分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。\x0d\x0a\x0d\x0a　　销售商品应分摊的商品进销差价，按以下公式计算：\x0d\x0a\x0d\x0a　　商品进销差价率=期末分摊前本科目余额÷（“库存商品”科目期末余额+“委托代销商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+本期“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%\x0d\x0a\x0d\x0a　　本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率\x0d\x0a\x0d\x0a　　企业的商品进销差价率各期之间比较均衡的，也可以采用上期商品进销差价率计算分摊本期的商品进销差价。年度终了，应对商品进销差价进行核实调整。\x0d\x0a\x0d\x0a　　“商品进销差价”科目的期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。\x0d\x0a\x0d\x0a　　「例」某企业采用售价法进行库存商品的日常核算。2007年3月末的库存商品余额为10 000元，委托代销商品的余额为5 000元，发出商品的余额为8 000元，主营业务收入的贷方余额为50 000元，分摊前的商品进销差价的余额为10 950元。计算3月份销售商品应分摊的商品进销差价，并作相应的账务处理：\x0d\x0a\x0d\x0a　　计算商品进销差价：\x0d\x0a\x0d\x0a　　商品进销差价率=期末分摊前“商品进销差价”科目余额÷（“库存商品”科目期末余额+“委托代销商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+本期“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%\x0d\x0a\x0d\x0a　　=10 950÷（10 000＋5 000＋8 000＋50 000）×100%\x0d\x0a\x0d\x0a　　=15%\x0d\x0a\x0d\x0a　　3月份销售商品应分摊的商品进销差价=本期“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率\x0d\x0a\x0d\x0a　　=50 000×15%\x0d\x0a\x0d\x0a　　=7 500（元）\x0d\x0a\x0d\x0a　　做账务处理：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：商品进销差价 7 500\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务成本 7 500

Answer 2

（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制记账凭证　　可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。　

3.复核　　就是看看有没有错误。　

4.记账

编制会计报表：

（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。　　

（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。　

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。　　

纳税申报　：

1、增值税：　　销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。　

2、营业税：　　营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。　

3、地税：　　还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。　

4、所得税：　　八方永信教育提醒你，不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。