Question

2016年1月2日甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期该债券为五年期面值11

20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）
要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。

Answer 1

购买债券时：借：持有至到期投资——成本 1100贷：银行存款 961持有至到期投资——利息调整 13920X8年末，计算摊余成本票面利息=1100*3%=33投资收=961*6%=57.66年末摊余成本=961+57.66=1018.66利息调整=33-57.66=-24.66借：应收利息 33持有至到期投资——利息调整 24.66贷：投资收益 57.66
拓展资料：
1.债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。
债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。
债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。
2.持有至到期投资( held-to-maturity securities，HTM securities)是指企业打算并且能够持有到期的债权证券。如果这些证券在一年或企业超过一年的一个营业周期内到期，那么它们应在流动资产中列报；如果到期时间超过一年或一年以上的一个营业周期，那么持有至到期投资应在长期资产中列报。所有持有至到期投资在购入时都要以成本入账利息收入则要在赚得时入账。2017年，财政部新公布了新的《企业会计准则 第22号--金融工具确认和计量》，执行企业会计准则的企业应当不再使用本科目。

Answer 2

20X8年初，购买债券时：
借：持有至到期投资——成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资——利息调整 139
20X8年末，计算摊余成本
票面利息=1100*3%=33
投资收益=961*6%=57.66
年末摊余成本=961+57.66=1018.66
利息调整=33-57.66=-24.66
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66