Question

递延所得税费用、递延所得税资产以及所得税之间的关系？

描述上述各要素之间的定义及关系，在审计时是什么样的一种勾稽关系。

Answer 1

　　所递延所得税得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法，不管企业采用那种核算方法，其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负债。
　　递延所得税的会计处理:
　　应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据)，但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以，就通过"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:
　　借:递延所得税资产
　　贷:所得税费用
　　借:所得税费用
　　贷:递延所得税负债
　　通俗理解:另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。
　　同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。