Question

企业所得税汇算清缴需要调增调减的项目有哪些？

Answer 1

汇算清缴调增调减都有如下这些项目：

一、需要调增应纳税所得额的项目。

1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调增。

2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

3、超额工会经费(工资总额的2%)需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。

4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费x60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。

6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。(化妆品等行业限额为营收30%

7、计提的资产减值准备全部调增。

8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。

9、固定资产折旧年限与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税法折旧重新扣除。

10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。

11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。

12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额。

二、需要调减的应纳税所得额的项目。

1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。

2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。

3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。

4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。

5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。

6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。

7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。

8、2022年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。(该设备依然享受第5条调减。)