Question

一道会计题

有道题是关于前期差错更正的，更正分录如下：
借：无形资产
贷：在建工程
累计摊销
该笔分录是关于误将无形资产计入在建工程的，同时补提当年的无形资产摊销，分录为
借：以前年度损益调整
贷：累计摊销
问题是上面这笔分录为什么不用调当期的所得税，管理费用调增加了啊
原题是这样的，2010年1月内审过程中，发现，2009年4月5日购入一块土地使用权价款1200，尚可使用年限为50年，直线法摊销，购入土地用于建造公司厂房，2009年10月10日厂房开始建造，至2009年底厂房还在建造。错误处理为：
借：管理费用 12
贷：累计摊销 12
借：在建工程 1188
累计摊销 12
贷：无形资产 1200
更正分录如上所示，问题一样，为什么没有一笔调2009年所得税的分录？？

Answer 1

根据《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定： 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

据此规定，借记以前年度损益调整，贷记累计摊销，此笔业务反映的是前期无形资产摊销费用，不属于计入当期损益的必要和正常支出，因此，不得调减当期企业所得税。

Answer 2

第一个分录就是错的。
无形资产从在建工程调账
借：无形资产
贷：在建工程
补提以前年度摊销：
借：以前年度损益调整
贷：无形资产
摊销本年无形资产
借：管理费用
贷：无形资产

你题目里的第一个分录就不对，在建工程核算的是在建工程的原值，加上摊销，你账面的无形资产变大了诶，其实借方少了一个费用科目。

Answer 3

无形资产自取得之日起摊销，因此2009年也需摊销无形资产入当年损益，调不调都是12万入费用，2009损益金额不受影响，所以不用调。

Answer 4

因为应交所得税的计算是按照税法计算的，以前分录做错了，但是算应交所得税的时候还是按照税法规定正确计算的。差错更正以后未形成暂时性差异，也不用计提递延所得税费用。