Question

会计增值税抵扣问题

也许以下问题及其愚蠢，但请帮解释一下，我是个文盲

企业购入货物作为在建工程的已交增值税不予抵扣
借 库存商品
应交税 增值税 （1）
贷 银行存款
转入在建工程时
借 在建工程
贷 应交税费 增值转出 （2）
库存商品

请问既然不予抵扣，那为何再（2）处又增加一笔应交税费？这相当于本来已交的增值税不能抵扣，有多了一笔应缴增值税
再一个问题
请问可抵扣的增值税是在什么时候抵扣的？
抵扣的分录是怎样的？
应交增值税
期末借方余额代表未抵扣的，那到底什么时候抵扣 ，如题（1）处的期末也属于借方余额，怎么和能抵扣的与不能抵扣的区分？

Answer 1

当期应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额+当期进项税额转出额-上期留抵税额
所以说没有多交，没有抵扣的进项税额形成留抵税额，比如6月有未抵扣完的增值税20万元，7月发生销售100万元，应交销项税额17万元，没有进项税额，那么8月申报时还是不用缴纳增值税，还有3万元的留抵税额继续留待下期抵扣。

能否抵扣要看你最后将购进的商品用作什么地方。用于销售，继续生产或者视同销售的行为都是可以抵扣的。用于职工福利，非应税劳务，生产免税货物等情况不予抵扣。具体还是要看一下增值税实施条例

Answer 2

1.因为不能抵扣,所以要做(2)的进项税额转出,在贷方,相当于冲掉了借方的进项税额.
2.可抵扣的进项税额在取得增值税专用发票,经税务机关认证无误后即可申报抵扣.抵扣的分录就是第(1)的分录
3.月末借方余额表示未抵扣完的留抵税额
4.应交增值税是多栏式明细账,不同项目登记入不同的栏目中,各栏月末要结账,当然是可区分的,你做一下就知道了.