Question

交易性金融资产习题问题

2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产-成本800000
投资收益 20000
贷：银行存款 820000
(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30000
(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
借：交易性金融资产 40000
贷：公允价值变动损益 40000
(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
借：银行存款 825000
贷：交易性金融资产-成本 800000
-公允价值变动 10000
投资收益 15000
借：公允价值变动损益 10000
贷：投资收益 10000
其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？

Answer 1

公允价值变动损益:
（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W 最后贷方余额1W
在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益
所以
借：公允价值变动损益 10000
贷：投资收益 10000

投资收益15000：
处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额
有可能在借方

Answer 2

公允价值变动10000是两次公允价值变动损益的差额
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30000
借：交易性金融资产 40000
贷：公允价值变动损益 40000
投资收益15000是除公允价值变动损益带来的收益以外交易性金融资产出售所得到的收益。

Answer 3

请问第（3）小题的会计分录是怎样来的？