Question

营改增后企业应该怎样采取应对措施

Answer 1

营改增是“营业税改征增值税”的简称。2016年5月1日后全国实行营改增，实行营业税改增值税后，在改革范围内的业务应征增值税，故在改革范围内的企业不能再开具地税发票，应在2016年5月1日前到地税局主管税务机关办理发票缴销，办理后再到国税局主管税务机关办理增值税等相关事宜。

如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。

如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。

基本资料
1.《增值税一般纳税人认定表》
2.税务登记证、法人身份证、公章等；
注意事项
自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。2016年5月1日起，如您需要开具增值税专用发票，请您根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。

2016年5月1日以前，如果您在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需要补开发票的，可在2016年12月31日前开具增值税普通发票。
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Answer 2

2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
此次发布的《营业税改征增值税试点实施办法》显示，全面推开营改增后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产、转让土地使用权等，税率均为11%;提供有形动产租赁服务，税率为17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。另外，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
　　《营业税改征增值税试点有关事项的规定》显示，在销售不动产方面，明确一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
　　其他个人销售取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
　　《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》则公布了40种免征增值税情形，包括托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;养老机构提供的养老服务;婚姻介绍服务;残疾人福利机构提供的育养服务;学生勤工俭学提供的服务;个人销售自建自用住房等等。
专家表示，营改增在建筑业企业比较难推行，因为，在建筑业营改增后，最先涉及到的就是进项税额抵扣问题。建筑材料来源方式比较多，进项税额抵扣难度大。由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，这样就加大了建筑企业的税负。
　　根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率。假设企业在购进材料时都能取得正规的增值税发票，可抵扣的进项税额为3%,而建筑业的销项税额为11%，建筑企业在购入材料必将增加8%纳税成本，从而加大了建筑业的实际税负，减少企业利润空间。
　　其次，建筑企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门众多，如果每笔采购业务都要开具增值税发票，且数量巨大，这将导致发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。并且，按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。
　　武礼斌表示,现实中的税务问题并不如理论分析的那么简单，举例来说，如拿到对方开来的发票时，要检查是否为专用发票，发票上的时间、发票章是否正确等。这些都对建筑企业的财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。
　　专家支招 建筑企业做好两点可应对
　　针对于建筑企业可能会遇到的一些棘手问题，武礼斌进一步指出，建筑业应做到以下两点。首先，建筑企业要加强对进项税额的管理。在营改增之前，建筑企业为了降低施工成本，往往会选择个体工商户或小规模纳税人作为供应商供应材料、租赁机械设备，但是现在，由于税制的改革，建筑企业更应注重选择具有增值税一般纳税人资格的供应商，以取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。
　　因此，武孔斌建议建筑企业从现在起要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。
　　其次，营改增对建筑企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各个方面，尤其涉及到法律、财务管理、会计核算等重要方面，因此，建筑企业应在各方面广纳专业人才，确保企业纳税合法合规。
　　企业应注重培养税务人员，做好税收筹划;法律顾问应当深入研究相关税收法律法规、税收政策;财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。在必要时还要配置税收筹划人员，进行合理的避税、节税，充分享受税制改革给企业带来的税收红利，并努力实现涉税收零风险。
营改增后企业应采取应对措施：
1.重新评估供应商

营改增之后，企业进项抵扣范围增大，对供应商的报价需要考虑抵扣增值税后重新评估是否采纳供应商的报价。选择供应商时财务部不妨和采购部一起合计一下，计算清楚到底哪家便宜。一般而言，在选择供应商时，尽量选择一般纳税人的供应商，争取进项税抵扣最大化。

2.修改合同模板

营改增之后企业的税率变化了，公司有必要组织一下财务、商务、法务等几个部门的人员重新修改一下合同模板。营改增之后企业的毛利水平、纳税情况都有了重大变化。今后合同的订立要更为细致，必须写明是否包含税款，以免在合同条款上与客户发生争议。

3.了解并积极申请税收优惠

要了解相关文件中税收优惠政策哪些符合自己的企业。营改增后，企业银行贷款利息、购置房产、租赁房产都可以抵扣进项税，这样可以节省一笔不小的成本。准备投资建厂或者开设分支机构租赁办公场所等情况时，如果不是特别着急，可以等营改增之后再开展投资与采购工作。

4.商讨应对新对策

营改增之后发票就要变成国税版式的发票了，发票的清点造册清理工作事不宜迟。要对营改增前后的业务链条进行差异分析。提前找出销售、供应链、结算管理、业务流程、计算机系统等方面的增值税风险点。看看销售有什么影响、供应链环节是否能够增加进项、目前的计算机系统是否能够适应营改增之后的开票需求等。

5.聘请专业咨询师做好培训

此次的营改增可以说是一个“大工程”，企业最好请税务咨询师走进企业，借助其服务客户常见问题及经验，充分掌握营改增各项政策，熟悉相关涉税事项。

要在企业内部先自行开展营改增业务知识学习，用增值税的思维思考相关问题，在政策颁布到实施期间要进行系统改造、流程修订等工作。