Question

企业所得税怎么算

Answer 1

自90年代起，我国便开始征收企业所得税征税，我们都知道纳税是每个公民的义务，那么企业所得税计算方法是怎样的？企业所得税的税率是多少？

Answer 2

1、直接计算法：



应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损



2、间接计算法：



应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额



3、例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

(1)取得产品销售收入4 000万元。

(2)发生产品销售成本2 600万元。

(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。

(4)销售税金160万元（含增值税120万元）。

(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工

教育

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• 经费7万元。 



•     要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。



•     (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元）



•     (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）



•     (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）



•     4 000×5‰= 20万元>25×60%=15（万元）



•     (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）



•     (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）



•     (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）



•     (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）



•     (8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）



•     (9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）



• 例2：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：



•     全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元．业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。



•     要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。



•     (1)利润总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（万元）



• (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。



•     (3)技术开发费调减所得额=60 ×500/o=30（万元）



•     (4)按实际发生业务招待费的60%计算=70 ×60%=42（万元）



•     按销售（营业）收入的5‰ 计算=(5 600+800) ×5‰=32（万元）



•     按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）



•     (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。



•     (6)捐赠扣除标准=370 ×12%=44.4（万元）



•     实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。



•     (7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）



•     (8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304 ×25%=76（万元）

Answer 3

企业所得税是怎么算的?

Answer 4

以会计利润为基础，加上按税法计算调整增加的收入；减去按税法计算减少的收入；加上调整增加的费用，减去调整减少的费用，最後结果乘上25%，减去预交的所得税，剩下的就是应补交的所得税。

Answer 5

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。