Question

纳税人如何申请退还多缴的税款

Answer 1

一、多缴税款退还的范围

根据《税收征管法》的规定，只要是纳税人超过应纳税额缴纳的税款都可以退还。纳税人计算差错会产生多缴税款，适用税目、税率错误也会产生多缴税款;税务机关适用税法错误，或为加强税收征收管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳税款，经核实纳税人符合某种优惠政策后再退还应退的部分税款，比如一些先征后退的政策等，也会产生纳税人多缴税款现象。这些都属于可以退还的范围。

纳税人需要准确把握“退还多缴税款并加算同期存款利息”的含义。在退还税款的同时加算同期存款利息退还纳税人，是新《税收征管法》增加的内容，但并非所有多缴税款都可以要求退还同期存款利息。按规定，依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免税退税不能加算同期存款利息。比较明显的是，许多企业有大量的出口退税应退未退，不管迟延退税的时间有多长，都不能加算同期存款利息。而加算的利息是按税务机关开具“收入退还书”当日中国人民银行规定的活期存款利率和多缴税款的数额计算的;计息时间从纳税人结算缴纳税款之日起至税务机关开具“收入退还书”之日止。

二、多缴税款退还有时间限制

根据《税收征管法》的规定，税务机关发现的多缴税款应立即退还给纳税人。也就是说，不论纳税人多缴税款经过多长时间，只要是属于税务机关发现的，都应退还给纳税人;而对于纳税人发现的多缴税款，有3年的时间限制。因此，当纳税人超过3年后才发现自己多缴了税款，就有必要通过筹划使税务机关自行发现，否则不能获得退税。

三、退还税款的具体程序

对非小额多缴税款退税及应退利息，应由税务机关开具“收入退还书”并送国库办理退库，税款及应退利息退还的具体程序如下：

1.纳税人在规定的期限内向主管税务机关领取《退税申请表》并附多缴税款的入库凭证(缴款书)一式三份，填写后报主管税务机关。

2.主管税务机关对纳税人的退税申请及多缴税款的入库凭证(缴款书)进行审查核实后，报县级以上税务机关审批。

3.县级以上税务机关审批后，将《退税申请表》一份退还给纳税人;一份由主管税务机关作为退税凭证的附件;一份由县级以上税务机关主管科室留存。

4.主管税务机关根据上级税务机关审批的《退税申请表》填开《税收收入退还书》，纳税人持《税收收入退还书》到当地国库办理退库手续。

纳税人多缴税款及应付利息由国库直接退付申请人银行账户。如以现金缴税需退付现金时，由征收机关在《税收收入退还书》上加盖“退付现金”戳记，纳税人再持身份证和原缴款书复印件到指定国库办理退付手续，并指定国库将款项划至原经收银行，纳税人从原经收银行领取退付的现金。

四、多缴税款多长时间办退?

税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日起10日内办理退库;纳税人发现多缴税款的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退库手续。