Question

经济学家的观点

Answer 1

经济学家们一般都是从中立、效率、公平、清晰透明和稳定的角度评价税收制度。

2.1.1.1 中立

在不征税的情况下，可以设想，相互竞争的公司会制定出有效分配有限社会资源的决策。任何税收都可能通过影响投资者的决策扭曲资源的分配。税收越中立，其对于投资者的经营决定或投资者对各种可选投资项目预期收入的税前排序的影响就越小。具体而言，中立标准是为了避免影响：①矿产和其他工业部门之间的资源分配，②选择投资开发哪种矿产的决定，③涉及矿业项目技术选择、回收水平及开采速度等问题的决定。因此，税收中立性的措施表现在尽可能不使投资者的决策与他们在不征税情况下做出的决策相背离。

2.1.1.2 效率

理想的中立性以概念上的有效分配资源的吸引力为基础。然而政府却与大量常常是相互冲突的社会和部门目标有着正规的关系。更重要的是，私人利益往往和社会利益相背离，政府可能为改变市场不景气的状况而牺牲公司利益，或要求公司把社会效应的成本“内部化”。比如，政府可能利用税收政策鼓励环境保护、增加就业机会、在采矿生产所在地发展附加值更高的下游矿产品加工生产活动，以及吸引外国投资。因此在税收的问题上，衡量效率的标准是，资源的分配是否符合国家政策目标，包括鼓励宏观经济稳定和增长等目标。

2.1.1.3 公平

评价税收制度的第三个标准是公平，或税务负担在全体纳税人中公平分配。在实践中，这一标准支持以某些纳税能力的定义为基础的税收。经济学家们对分配效率的强调一般都会妨碍他们制订出超越效率这一基本概念的税负公平分配标准。

2.1.1.4 清晰透明

清晰透明的标准是指税收制度应该鼓励能够被纳税人和政府官员所理解、有效率和非任意的行政规则和规定。含糊的解释会导致冲突并使纳税人感到更大的风险。在实践中，这一标准针对的是两个重要的问题。第一，税制的理论往往与管理和监控税制的能力成反比关系。政府应该确保其管理能力与税制的复杂性相一致。第二，税制中隐含有交易成本。所以，好的税制要最大限度地减少管理和维护国家利益的成本。

2.1.1.5 稳定

最后，经济学家们强调税制稳定的必要性。频繁的调整，尤其是对不明智的鼓励和惩罚措施的补偿，都会对政府利益和公司决策产生不利影响。

公司和政府都认为设计与这些标准相一致的税制符合他们的根本要求。由于税收会减少利润，所以在税制应用和解释的细节方面会有争论。尤其是在矿业领域，围绕税制问题的争论很多，本节最后将讨论这些问题。