Question

会计计算问题？

甲公司某条生产线建造工程的预计工期为2年，建造活动自2×20年7月1日开始。该生产线建造工程占用的借款如下：（1）2×20年6月1日借入的3年期专门借款6 000万元，年利率为6%；（2）2×20年1月1日借入的2年期一般借款4 500万元，年利率为7%。甲公司于2×20年6月1日向承建方预付工程款4 500万元，2×20年9月30日向承建方支付工程进度款3 000万元。甲公司将专门借款闲置资金投资于货币市场基金，年收益率为7.2%。
要求：
（1）根据上述资料，确定借款费用资本化期间。
（2）不考虑其他因素，计算2x20年甲公司该工程建造过程中有关利息资本化金额，并进行利息相关账务处理。

Answer 1

根据会计准则以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：
（1）资产支出已经发生（6月1日）；
（2）借款费用已经发生（分别为1月1日和6月1日）；
（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始（7月1日）
因此利息从2x20年7月1日开始资本化。固定资产达到预定可使用状态时，即2x22年6月30日工程结束，停止资本化。
利息的资本化金额按如下公式计算：每一会计期间利息的资本化金额＝至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率
资本化率按加权来算，（6,000 x 6% x 6/12 + 4,500 * 7% x 6/12）/ (6,000 x 6/12 + 4,500 x 6/12) = 6.43%

所以资本化金额是(4,500 x 6/12 + 3,000 x 3/12) x 6.43% = 192.9万
还要最后减掉付完预付款后闲置的1500万产生的投资收益 1500 * 7.2% * 3/12 = 27万
最终资本化金额是192.9 - 27 = 165.9万元
以上均假设公司会计年底为12月31日，且不考虑投资收益的复利计算。