Question

核定征收的企业所得税如何计算

Answer 1

　　根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（（国税发[2008]30）号）政策规定：\x0d\x0a　　核定征收企业所得税方法适用于：按规定可以不设置账簿的； 按规定应当设置但未设置账薄的；不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以企业所得税核定征收适用于不能正确提供企业利润所得的企业。\x0d\x0a　　核定征收企业所得税方法分为核定其应税所得率和核定其应纳所得税额二种：\x0d\x0a　　对于⑴能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；⑵能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；⑶通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的企业。采用核定其应税所得率的方法\x0d\x0a　　纳税人不属于以上情形的，采用核定其应纳所得税额。\x0d\x0a　　核定征收企业所得税的计算方法：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：\x0d\x0a　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率\x0d\x0a　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率\x0d\x0a　　或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

Answer 2

核定征收的企业所得税，一般是按收入的比例进行核定，比如核定比例为5%，企业当年取得不含税收入为100万元，则其应纳税所得额为100*5%=5万元，根据相关规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；则企业应缴纳的企业所得税为5*25*20%=2500元。