Question

企业纳税 税收筹划与合理避税的区别

Answer 1

我国关于税收筹划与避合理税的比较，税收筹划与合理避税之间存在着哪些明显的必然要素呢?税收的筹划与及合理避税是如何既相同又有区别的呢?下面我来为你解答，希望对你有所帮助。

      一、税收筹划与合理避税在特定意义上来说，两者有着本质区别，这种区别主要表现在:
      (1)从概念上看，合理避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻税收负担的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施上的合法，或准确点说不违法;而税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益。它在侧重于节税收益置的要求的基础上，更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图，不允许对税法的曲解。
      (2)从范围上看，凡是不违反税收法律、法规而达到规避或减轻税收负担的都属于合理避税范畴，有的学者把避税按性质划分为税收筹划、税收规避、税法滥用。
      二、税收筹划是纳税人为达到节税的目的而制定的税收规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在着多种可选择的纳税方案时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项。
      三、税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。当代企业生产经营的内在动力都是为了获取最大利润，而盈利的大小又与税负的轻重有着直接关系。由于税收贯穿于企业生产经营的全过程，生产经营每个环节的实现都必然伴随着税收的影子，企业要成功地节税收，就应当在经营过程中依据税收固定征收的特征，将其纳入企业成本管理之中，进行有效的财务筹划。
      四、合理税收规避。是纳税人利用税法本身存在的漏洞或不完善之处所作出的减轻税收负担的方案选择。这类避税活动会使国家财政蒙受损失，但在法律上对此类行为缺少明确的证据，税务机关不可能像对待偷税、漏税那样予以法律制裁。例如，关联企业间利用转让价格来降低或提高商品价格、贷款利率、劳务费用，从而把高*国的利润转到低税国，减少公司的整体税负，这是跨国公司常用的避税手段。这种行为在我国税法役有作出确定关联企业转让价格的标准以前，是不能认定它是违法或不合法的。
      在我国税法对关联企业业务往来及商品的交易价格加以明确规定之后，关联企业的交易活动才纳入税法管理的范围，即关联企业间按照法定标准进行定价是合法的，不按法定标准定价就是违反税法的。
      五、当然，税收筹划与合理避税之间也不是总是经渭分明的，两者之间又有很多相同的地方，这表现在:
      (1)税收筹划与合理避税都是纳税人实现节省税款，减轻税收负担的手，都能为纳税人带来节税收益，如果没有列入反避税条款的避税，也不失为纳税人的降低税收负担的明智之举。
      (2)税收筹划与合理避税都强调了必须符合国家税收的法律、法规，只不过前者要求的节税规划条件更加严格、更加苛刻，必须符合国家的立法意图。
      (3)税收筹划与合理避税在实务操作中，有时很难进行截然划分，符合国家税收法律、法规立法意图本身就是一个很难判断的标准，所以在实务操作中哪些属于避税，哪些属于税收筹划，就更加困难了。