Question

退付手续费怎么做账

Answer 1

1、个税手续费退付怎么记账?需要缴纳增值税吗?
      这项收入需要缴纳增值税,按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。收到手续费时计入“其他收益”或者“营业外收入”:借:银行存款 贷:其他收益(或者营业外收入)应交税费—应交增值税(销项税额)。这项收入需要缴纳缴纳企业所得税。个税手续费返还不属于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等不征税收入,应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。
      单位申请的个税手续费返还,应属于单位的所得,如果用于奖励办税人员,对于办税人(企业员工)来说,应属任职受雇所得,需要并入当期工资薪金计征个人所得税。个人作为扣缴义务人办理个税的代扣代缴,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。借:应付职工薪酬—工资薪金 贷:银行存款 应交税费-个人所得税。

      2、用于公益事业的无偿提供服务等需要做视同销售处理吗?
      《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第十四条单位或者个体工商户无偿提供服务,用于公益事业或者以社会公众为对象的情形,不视同销售。单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,用于公益事业或者以社会公众为对象的情形,不视同销售。

      3、取得了财政补贴,企业所得税不征税是不是有个5年的期限规定?具体是什么意思?
      是指企业取得了财政补贴,若是在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额。《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号 )第三条规定,企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。