Question

所得税费用如何结转？

Answer 1

所得税费用属于损益类科目，核算企业经营利润应缴纳的所得税。由于税法和会计准则规定的差异性，一般情况下，所得税费用并不等于应交企业所得税，所得税费用金额还包括税会暂时性差异形成的递延所得税资产和递延所得税负债对应的金额。所得税费用期末需结转至“本年利润”，结转后该科目无余额，具体结转分录如下:
      借:本年利润
      贷:所得税费用

      所得税费用属于费用类，借方表示增加，贷方表示减少。所得税费用需要先计提，再缴纳，企业按季度或月度计提所得税费用，计提金额以会计利润为依据，以季度计提所得税费用为例，执行企业会计准则的企业，按照季度利润表利润总额对应的“本期金额”计算，账务上本季度计提金额注意在用利润总额本期金额乘以企业所得税税率后扣除本年度账面上已经计提的所得税费用。计提所得税费用，具体会计分录为:
      借:所得税费用
      贷:应交税费——应交企业所得税
      预缴企业所得税时:
      借:应交税费——应交企业所得税
      贷:银行存款
      企业所得税规定和会计准则规定不一致，形成的暂时性差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。可抵扣暂时性差异，是指企业未来期间可以少交税，账面上需要确认为递延所得税资产;应纳税暂时性差异是指企业未来期间需要多交税，账面上需要确认为递延所得税负债。
      应纳税暂时性差异会计分录:
      借:所得税费用 贷:递延所得税负债
      可抵扣暂时性差异会计分录:
      借:递延所得税资产 贷:所得税费用
      期末，企业需要将计提的所得税费用，全额结转至“本年利润”，结转之后，所得税费用无余额。所得税费用从利润总额中扣除，会影响企业的净利润。
      期末结转分录:
      借:本年利润 贷:所得税费用