Question

求高级会计题解~~~

29、甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：
（1）考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
（2）2008年底发现如下差错：
①2008年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。
②2007年3月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2008年未予摊销。
③2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2008年应纳税所得额。
要求：
（1）计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2008年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
（2）编制上述会计差错更正相关的会计分录（不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目）。

答对者有分数奖励~~~~

Answer 1

1.原年折旧额＝（810 000－10 000）/8＝100 000（元）
已提折旧＝100 000×2＝200 000（元）
20×8年应计提折旧＝（810 000－200 000－10 000）/（5－2）＝200 000（元）
对20×8年度所得税费用影响额＝（200 000－100 000）×25%＝25 000（元）
对20×8年度净利润的影响额＝200 000－100 000－25 000＝75 000（元）（减少）
2.会计差错更正的会计分录：
借：低值易耗品 6000
贷：固定资产 6000
借：累计折旧 600
贷：管理费用 600
借：管理费用 3000 
贷：低值易耗品 3000