Question

关于初级会计实务交易性金融资产题

2009年5月10日，甲公司以620万（含以宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入已公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司受到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告派发现金股利每股0.2元，8月20日，甲公司收到现金股利，至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表
1， 编制上述经济业务会计分录
2， 计算累计损益

最后卖出的分录麻烦写的详细些 谢谢

Answer 1

5月10日
借：交易性金融资产-成本600
应收股利20
投资收益6
贷：银行存款626

5月30日
借：银行存款20
贷：应收股利20

6月30日
借：交易性金融资产-公允价值变动损益40 （3.2*200-600）
贷：公允价值变动40

8月10日
借：应收股利40
贷：投资收益40
8月20日
借：银行存款40
贷；应收股利40

12月31日
借：交易性金融资产-公允价值变动损益80
贷：公允价值变动损益80

1月3日
借：银行存款630
投资收益90
贷：交易性金融资产-成本600
-公允价值变动损益120（上面借方的40+80 该科目结转后无余额）
借：公允价值变动120（上面贷方的40+80 该科目结转后无余额）
贷：投资收益120

2009年累计投资收益：-6+40=34
2010年累计投资收益：-90+120=30
二年合计累计投资收益34+30=64

实际是这样的：你考试不好这样写的哦；
630-600+40(8月10股利）-6（购入时的交易费用）=64

Answer 2

6月30日的会计分录写反了，应该是
借：交易性金融资产-公允价值变动40
贷：公允价值变动损益 40
原因：公允价值变动损益是损益类收入科目，贷方记增加发生额，6月30日，股票价格升值，属于收益，故记贷方。