Question

会计学原理例题，求详细解答

例题是出自《会计学原理》这本书，山东人民出版社出版，书上给出的解释，让我看了很迷惑，求高手给讲解一下。例题：泰山公司在会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。
书上的解释是：通过前述有关的经济业务的处理，可以确定台上公司“利润分配”所属有关明细账户的记录分别为：“提取法定盈余公积”明细账户余额为66 696元。“应付利润”明细账户的余额为100 000元，“盈余公积补亏”明细账户的余额为30 000元。结清时，应将各个明细账户的余额从其相反的方向分别转入“未分配利润”明细账户中，也就是解放的余额从贷方结转，贷方的余额从借方结转。会计分录如下：
借：利润分配——未分配利润 166696
贷：利润分配——提取法定盈余公积 66 696
——应付利润100 000
借：利润分配——盈余公积补亏 30 000
贷：利润分配——未分配利润 30 000
未分配利润的余额为666960-166696+30000=530246.
主要不明白书上解释的最后一句话，可还是上面那个未分配利润的计算式子，完全搞乱了。
书上给出的这个会计分录是属于所有者权益类的，还是别的？如果是属于所有者权益的，那么为什么应付利润在贷方呢？

Answer 1

1、利润分配科目属于所有者权益类，增加记贷方，减少记借方
2、你上面说的应付利润，应该是利润分配——应付利润科目，这个科目也是所有者权益科目，记贷方表示增加
3、你这里所谓的结转，指的是将该科目的余额结平，这样本来是借方余额，在发生一个相同金额的贷方，最后余额就是0了——也就是平的，如果本来是贷方余额，则相反——这也就是你书上解释：借方的余额从贷方结转，贷方的余额从借方结转 的意思
4、利润分配，要分两步走：
第一步，分配
借：利润分配——提取法定盈余公积
——应付股利
贷：盈余公积
应付股利
然后第二部，在结转，也就是把上面这个分录的借方结平，做分录：
借：利润分配——未分配利润 166696
贷：利润分配——提取法定盈余公积 66 696
——应付利润100 000
也就是你上面题目中的那个分录