Question

不明白顺流交易做合并报表时，为什么保留的是长期股权投资，恢复的是投资收益，而逆流交易时则相反。

论是顺流、逆流交易，都是在被投资方的利润上进行调整的，并且通过分录，借：投资收益，贷：长期股权投资来进行调整。但是不明白顺流交易做合并报表时，为什么保留的是长期股权投资，恢复的是投资收益，而逆流交易做合并报表时，保留的是投资收益，恢复的是长期股权投资，这和存在在投资方和被投资方有关系吗？请详解！谢谢！

Answer 1

好吧， 我说说我的看法。
你的原话“顺流、逆流交易，都是在被投资方的利润上进行调整的，并且通过分录，借：投资收益，贷：长期股权投资来进行调整。”

我想说，你的这个分录代表着，你已经确认过投资收益了。。。不然你借记投资收益干嘛。。。
但是，实际情况是：属于未实现利益的，不能确认啊。。。。。。

如果被投资方，宣布本年有了1000万净利润。你有30%股份，采用权益法。但是你和被投资单位之间存在内部交易。比如顺流，你100万成本东西，卖给他120万。利润是20万。
权益法下你调整你的长期股权投资时，这20万不能确认。不能体现在分录里
借：长投-b公司-损益调整 （1000万-20万）*30%
贷：投资收益 （1000万-20万）*30%

如果要编制合并报表：
借：营业收入 120万*30%
贷：营业成本 100万*30%
投资收益 20万*30%

如果销售给第三方了
这个时候就要确认投资收益了：
借：长投-b公司-损益调整 （20万）*30%
贷：投资收益 （20万）*30%

逆流交易的道理是一模一样的。只是逆流交易，这部分利润反映在你的存货里：
合并报表里：
借：长投-b公司-损益调整 （20万）*30%
贷：存货 （20万）*30%

纯手打，纯原创，如有纰漏请指点，希望对你有帮助。

追问

非常感谢你！分录我都记住了，简单的解释也知道了，可就是觉得没有深刻的理解到。你说得这些，我都知道，可就是没有很深刻的理解，没有那种豁然开朗的感觉，就是很死板的记住了，不想这样学习。好郁闷

追答

呵呵，这一章我花了好长时间才理解的。人的学习分两种。
第一种是：获得信息。
第二种是：学会理解。
像“一站到底”里面参赛者答题，都属于第一种。和理解力关系不大。
第二种就是，能举一反三，触类旁通。
但是想达到第二种，就必须有第一种作为基础。
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如果关于长投你还有不明白的，都可以问我，一起学习一起进步。

追问

好的，谢谢！以后遇到问题，在百度发信息给你。

Answer 2

逆流交易的合并，抵消的收入成本是被投资方的，而被投资方利润表不参加合并，以净利润的方式，进而以投资方的投资收益的方式进入合并报表，所以合并时抵消投资收益。
顺流交易的时候，收入成本是投资方的，要参与合并，所以要抵消，而存货是被投资方的，不参与合并，是以被投资方净资产的形式，进而以投资方长期股权投资的形式进入合并报表，所以合并抵消时抵消了长期股权投资

Answer 3

如下均为个人理解而已
单体层面，长期股权投资及投资收益均一样，均需抵消掉未实现内部交易损益的影响。
当投资方需要编制合并报表时（如有其它子公司），因权益法核算下的被投资方并不纳入合并范围。1）那么顺流交易下，多出来的报表科目是投资方的收入成本，则需要还原至相关损益科目，即投资收益；2）逆流交易下，多出来的报表科目是投资方的存货，则需要还原至相关资产科目，即长期股权投资。