Question

持有至到期投资到期时应确认投资收益的问题

2016年11月1日，甲公司将2013年1月1日购入的乙公司于2012年1月1日发行的面值为500 000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105 300元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司该债券账面摊余成本为496 800元，其中，成本500 000元，利息调整（贷方余额）3 200元。2016年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资到期时应确认投资收益（　　）元。

　　A.17 440

　　B.18 560

　　C.22 440

　　D.22 560

　　【答案】D

　　【解析】2016年12月31日持有至到期投资到期，2016年11月1日剩余80%投资的面值金额=500 000×80%=400 000（元），利息调整金额=3 200×80%=2 560（元），至2016年12月31日利息调整贷方金额应全额摊销，摊销时在借方。2016年12月31日因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益的金额=400 000×5%+2 560=22 560（元）。

实在是不明白为什么要加上400 000×5%，求解释！！！

Answer 1

2016.11.1未出售前账面496800，出售20%，账面价值为496800*80%=397440，2016.12.31债券到期，应收到80%的本金和最后一期的利息，500000*80%+500000*80%*5%=420000，收到的金额减账面价值就是要确认的投资收益：420000-397440=22560