实际利率同票面利率的区别是什么?在实际的会计核算过程中二者有什么区别?

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Express_Li
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知道小有建树答主
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  会计学中的实际利率不考虑通货膨胀因素,是指实际的银行利率,票面利率一般是指债券等有价证券票面标注的利息率,两者通常情况下是不相等的。
  在会计核算中,两者的差别体现在利息费用的计算以及债券折价溢价的摊销上。
  理论上讲,债权的发行价等于债权未来现金流以当前银行利率为折现率,得到的现值之和,举个例子说明,1000元的债权,票面利率为10%,银行利率为5%(实际利率),这样每年,投资者会得到100元债权利息收入和第十年1000元的本金返还,由于时间是有时间价值的,今年的100元,存银行里,明年就会得到105元(即今年的100元就是明年105元的现值=105/(1+5%))这样,换算下来的未来10年现金流的现值总和为772.17+613.91=1386,也就是说,公允上讲,该债券的发行价格是1386元,
  会计记录中第一年会计费用为账面价值1368*5%=68.4 利息支出为1000*10%=100
  债权溢价摊销为 100-68.4=31.6 那么第一年末债权的账面价值为
  1368-31.6=1336.4
  第二年 会计费用为上一年债权账面价值*银行利率
  利息支出==1000*10%=100 溢价摊销=100-会计费用
  年末债权账面价值=年初债权账面价值-溢价摊销
  第三年
  第四年
  。。。
  由于会计复式记账原则,第一期会计分录为
  借:利息费用68.4
  公司债券溢价摊销31.6
  贷:现金 100
  以下的相同,偿付公司债会计分录:
  借:应付公司债券:1000
  贷: 现金 1000

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