Question

税务会计题目

中国居民企业A公司是以工程安装为主营业务的企业，2016年5月11日与中国居民企业B公司签订一安装工程合同，合同总金额为1110万元（含增值税），预计工程完工日期为2017年6月底；该工程适用一般计税方法计税，A公司必须开具税率为11%的增值税专用发票给B公司，B公司不预付工程款给A公司，合同约定B公司在2016年12月31日需支付合同总价80%的工程款给A公司，A公司也应开具相应金额的增值税专用发票给B公司；假设工程施工到2016年12月31日有确凿证明该工程的完工程度为70%，至2016年12月31日，因特殊原因，B公司最终只支付了工程总价的70%给A公司（比原合同约定少了10%），A公司因此也只开具工程总价70%的专用增值税发票给B公司。尽管如此，A公司判断该合同的交易结果还是能可靠估计，相关的经济利益最终也能流入企业，合同成本也能确定,A公司适用的企业所得税税率为25%。
请根据上述材料回答以下问题：（金额单位：人民币万元）
1、根据 财税 2016 36号文附件一的相关规定，A公司至2016年12月31日应确认的销售额是多少？

2、根据企业所得税法及相关企业所得税的文件规定，A公司至2016年12月31日应确认的收入是多少？

3、根据企业会计准则的相关规定A公司至2016年12月31日应确认的收入是多少？

4、A公司按照增值税有关文件的规定（比如财税 2016 36号文）及企业所得税相关法规的规定对该业务进行处理，可能导致A公司2016年12月增值税的申报表所反映的销售额和2016年12月的利润表所反映的主营业务收入不一致的情况，你认为会出现销售额与主营业务收入不一致的情况吗？如果出现了你认为正常吗？

5、请为该业务作出确认销售税额、主营业务收入的会计分录。

6、如果工程施工到2016年12月31日有确凿证明该工程的完工程度为90%,其他条件不变,A公司如何做相关的会计分录？

Answer 1

1（1） 借 营业外支出 12.55
贷 库存商品 10
应交税费-应交增值税 2.55
（2 ）允许税前扣除的捐赠支出=100*12%=12<12.55
应调增纳税所得额12.55-12=0.55
应纳税所得额=100+0.55=100.55
应交所得税=100.55*25%=25.1375
会计分录 借 所得税费用 25.1375
贷 应交税费-应交所得税 25.1375
2 借 固定资产清理 400
累计折旧 100
贷 固定资产 500
借 银行存款 450
贷 固定资产清理 450
借 固定资产清理 22.5
贷 应交税费-应交营业税 22.5
借 固定资产清理 27.5
贷 营业外收入 27.5
3 发出材料时 借 委托加工物资 10000
贷 原材料 10000
支付加工费时 借 委托加工物资 7000
应交税费-应交增值税（进项税额）1190
贷 银行存款 8190
支付消费税时 借 委托加工物资 7286 （7000+10000）/(1-30%)*30%
贷 银行存款 7286
收回时 借 库存商品 24286
贷 委托加工物资 24286
4 （1）应交所得税=（1000-60）*25%=235
所得税费用=235+60*25%=250
（2）借 所得税费用 250
贷 应交税费-应交所得税 235
递延所得税负债 15 （60*25%）