Question

递延所得税资产和负债怎么理解

Answer 1

递延所得税负债和递延所得税资产分别是资产、负债科目属性。

1、“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

2、递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。应纳税所得额的暂时性差异将增加企业在转会期间的应纳税所得额和应纳税所得额，导致企业经济利益流出。本期，企业负有纳税义务并确认为负债。

3、企业按照所得税标准应确认递延所得税资产大于本科余额、本科借项、贷项“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；确认的递延所得税资产少于该科目余额的，应当作相反的会计分录。

4、资产负债表日，预计未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额冲减可抵扣暂时性差异的，“所得税--当期所得税费用”和“资本公积--其他资本公积”项目，应当按照减记的金额借记，贷记本科项目。

5、于能够结转下一年度的可抵扣亏损和税款抵减，企业应当在很可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。