Question

交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产有什么区别？看注会教材上金融资产分类并

Answer 1

看注会的书，你可以把交易性金融资产就看为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，注会考的全，但是不会考这么细。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，换句话说前者属于后者的一类。

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，举个最经典的例子就是公募基金，一个基金公司的经理管理着一个股票组合，虽然按照持有者意图可以长期持有划分为持有至到期，但是基金公司为了考核基金的业绩，必须把它直接指定为以公允价值计量且期变动计入当期损益，所以基金的投资者看的就是基金的净值（公允价值）。

企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款等投资收益(交易费用)。

贷：交易性金融负债即为成本。