Question

求解答案

某建筑公司与业主签订了一项总金额为 2 000 000 元的水利工程建造合同。工程已
于 2012 年 5 月开工，预计 2013 年 10 月完工。最初预计工程总成本 1 200 000 元。该项
建造合同结果能够可靠的估计，该公司采用累计实际发生额的合同成本占合同预计总成
本的比例确定该合同的完工进度。公司与业主结算工程价款时代扣“两税一费”（营业
税 5%、城市维护建设税 7%，教育费附加 3%）。该项工程的其他有关资料见下表：
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项目
2012 年
2013 年
实际发生的成本
450 000
950 000
完成合同尚需发生的成本
750 000
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已结算工程价款
800 000
1 200 000
实际收到价款
500 000
1 050 000
要求：1．计算 2012 年合同完工进度；进行 2012 年记录实际发生的成本、向业主
结算工程价款，代扣“两税一费”、确认建造合同收入、费用，以及营业税金及附加的
会计处理。
2．进行 2013 年确认建造合同收入、费用，以及营业税金及附加、工程完工将“工
程施工”与“工程结算”账户对冲结平的会计处理。
答案：
1．2012 年业务
（1）记录实际发生的成本
（2）向业主结算工程价款
（3）业主代扣“两税一费”
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（4）收到工程结算款
（5）确认收入、费用和毛利
（6）确认营业税金及附加
2．2013 年业务
（1）记录实际发生的成本
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（2）向业主结算工程价款
（3）确认收入、费用和毛利
（4）确认营业税金及附加
（5）工程竣工，对冲结平“工程施工”、“工程结算”账户

Answer 1

2012年工程完工成度450,000/1,200,000=37.5%收入为:2,000,000*0.375=750,000
实际发生成本:
借:工程施工 -合同成本450,000
贷:应付职工薪酬\原材料450,000
结算工程价款：
借：应收账款：800,000
贷:工程结算 800,000
实际收到价款:
借:银行存款500,000
贷:预收帐款500,000
确认收入成本:
借:主营业务成本450,000
工程施工-合同毛利300,000
贷:主营业务收入750,0002.
计算税金
营业税金 750000/（1+5%）*5%=35714.29
城建税 35714.29*7%=2500
教育费用附加 35714.29*3%=1071.43
借：主营业务税金及附加 39285.72
贷：应交税金——应交营业税 35714.29
——应交城建税 2500
其他应交款 1071.43
2013年工程完工成度1,400,000/1,400,000=100%收入为:2,000,000*(100%-37.5)=1,250,000
实际发生成本:
借:工程施工-合同成本 950,000
贷:应付职工薪酬\原材料950,000
结算工程价款：
借：应收账款：1,200,000
贷:工程结算 1,200,000
实际收到价款:
借:银行存款1,050,000
贷:预收帐款1,050,000
确认收入成本:
借:主营业务成本950,000
工程施工-合同毛利300,000
贷:主营业务收入1,250,000
将“工程施工”与“工程结算”账户对冲结平的会计处理:　　
借:工程结算 2,000,000
　　 贷: 工程施工-合同成本 1,400,000
　　 -合同毛利 600,000