Question

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A公司07年12月购入一台设备价值3000万元，预计使用寿命4年，预计净残值为0，采用直接法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，使用寿命及净残值与会计相同。该设备使用期满仍在使用。假定：甲公司各年实现的会计利润均为1000万元，无其他纳税调整事项；所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%；发生的可抵减暂时性差异预计在以后年度有足够的应税所得予以转回。
要求：计算确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。
对A公司各年有关所得税的账务处理。 分录

Answer 1

会计每年折旧金额：3000/4=750万
08年税法折旧：3000*4/（4*5/2）=1200万 产生应纳税时间性差异=1200-750=450万
对所得税影响=-450*25%=-112.5万
分录：借：所得税费用 250万
贷：应交税金-应交所得税 137.5万
递延所得税负债 112.5万
09年税法折旧：3000*3/10=1000万，产生应纳税时间性差异=1000-750万=250万
对所得税影响=-250*25%=-62.5万
分录：借：所得税费用 250万
贷：应交所得税 187.5万
递延所得税负债 62.5万
10年税法折旧：（3000-1200-1000）/2=400万 转回应纳税时间性差异=400-750=-350万
对所得税影响=350*25%=87.5万
分录：借：所得税费用 250万
递延所得税负债 87.5万
贷： 应交所得税 337.5万
11年税法折旧：3000-1200-1000-400=400万，转回应纳税时间性差异=400-750=-350万
对所得税影响=350*0.25=87.5万
分录：借：所得税费用 250万
递延所得税负债 87.5万
贷： 应交所得税 337.5万
到了2011年之前的差异全部转回

追问

3000*4/（4*5/2）=1200万 这个是怎么来的？ 450万是正数到后面计算变成负数？为什么？3000*3/10=1000万 这个计算结果出错了吧！是900万吧

追答

年数总和法计算公式：年折旧额=（原值-预计残值）* 尚可使用年限
--------------------*100%
预计使用寿命年数总和， 第一个公式是这么得出来的
应纳税时间性差异对所得税的影响是先减少应纳所得税，后转回的时候增加，因此450万后面变成了负的。
不好意思，300*3/10=900万，这个是计算出错了，后续的金额也错了，10年和11年的每年折旧额=（3000-1200-900）/2=450万，其他的再改一下计算吧。之前写的太快把金额算错了。

Answer 2

好好学习，天天向上，都上大学了！怎么还想着抄答案，作业不交了就是了么！

Answer 3

不会~飘过哦~为了做任务！