Question

CPA税法 增值税和消费税小综合题

甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中 B 型小汽车 的平均不含税销售价格为 60000 元/辆，最高不含税销售价格为 75000 元/辆；2017 年 10 月甲企业生产经营情况如下：
（1） 销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的 1 辆 A 型小汽车取得 含税销售额 93600 元。
（2） 按平均不含税销售价格销售的自产的 3 辆 B 型小汽车，因对方晚于约 定支付货款，另收取 3510 元延期付款利息。
（3） 将 4 辆 C 型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆 不含税价 70000 元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款 280000 元，取得本企业开具的增值税专用发票，本企业按照不含税销 售额的 5%巷商厦支付了 14000 元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。
（4） 将新研制生产的 D 型小汽车 5 辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成 本为 20000 元，D 型小汽车尚无市场销售价格。
（5） 用自产的 6 辆 B 型小汽车投资于乙企业，取得对方 30%的股权。 （6） 将 2012 年 1 月外购的一辆 E 型小汽车出售。购入时的不含税价格为 80000 元，售价 40000 元，开具增值税普通发票。
（7） 保税购进原材料一批，购买价格为 100000 元，运费为 8000 元，保险 费未知，企业出口的计划分配率为 60%。
（8） 出口一批 F 型小汽车，外销价格合计人民币 700000 元。小汽车出口的 退税率为 15%。
（9） 当月应管理不善丢失了从农民手中收购一批原材料，收购金额为 20000 元。
（10） 从小规模纳税人手中购买了一批原材料，取得增值税专业发票，注明 金额 5000，同时支付运费 1000 并取得增值税普通发票。

要求：计算该企业内销业务当月应缴纳的增值税和消费税；该企业出口业务的免 抵退税。小汽车消费税税率为 25%，成本利润率为 8%。
（求答案及简要解释）

Answer 1

题目有点老，假设使用旧税率

1. 销项：93,600/1.17*17%=13,600

   消费税：93,600*25%=23,400

2. 销项：60,000*3*17%+3,510/1.17*17%=30,600+510=31,110

   消费税：(60,000*3+3,510/1.17)*25%=45,750
   

3. 销项：70,000*4*17%=47,600

   消费税：70,000*4*25%=70,000
   

4. 销项：20,000*5*(1+8%)/(1-25%)*17%=24,480

   消费税：20,000*5*(1+8%)/(1-25%)*25%=36,000
   

5. 销项：60,000*6*17%=61,200

   消费税： 75,000*25%=18,750

6. ……