Question

某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务 1）购入商品

某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务

1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；
（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；
（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款1500元；
（4）进口一批机器设备，到岸价30000元，关税税率10%；
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；
（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；
（7）销售产品2000台，开具增值税专用发票，不含税金额500000元，增值税金额85000元
（8）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票104000元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：
（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；
（2）当期销售货物的增值税销项税；
（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；
（4）当期应纳增值税。

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Answer 1

业务（1）：可以抵扣进项税额1700元；
业务（2）：非正常损失进项税额转出额=5220/（1-13%）*13%=780（元）；
业务（3）：可抵扣进项税额=1500*13%=195（元）；
业务（4）：可抵扣进项税额900元；
业务（5）：购进材料用于非增值税应税项目不得抵扣进项税额；
业务（6）：销项税额=150000/（1+17%）*17%=21794.87（元）；
业务（7）：捐赠收入视同销售，应纳增值税=30000*17%=5100；
业务（8）：购进电脑可抵扣进项税额=6000*17%*20=20400（元）
销项税额=15*8000/（1+17%）*17%=17435.90（元）；
业务（9）：销售使用过的固定资产按照4%减半征收增值税，即：
83200/（1+4%）4%/2=1600（元）

（1）可抵扣的进项税额=1700-780+195+900+20400=22415（元）
（2）当期销项税额=21794.87+5100+17435.90=44330.77（元）
（3）转让使用过的轿车应纳增值税=83200/（1+4%）4%/2=1600（元）
（4）当期应纳增值税=44330.77+1600-22415=23515.77（元）