Question

附答案，诚恳请教一下中级会计实务的练习题，谢谢！

1.、甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（　C　）万元。

A、1109.7

B、1186.87

C、1001.57

D、1016.87
答案提示：①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；
②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；

③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57（万元）。
我的疑问：为什么要计算②？

2、资料同上，该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（C　）万元。

A、700

B、351

C、272.73

D、611.57
我的疑问：怎么计算？
3、甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2
000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800
000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350
000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5
000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为（　A　）元。

A、330

B、350

C、364

D、384
我的疑问：建造生产线购入工程物资一批价款2,000,000,元，题目中没提及用于建造工程，所以才不计上这笔到入账成本吗？感觉就是题目挖了个坑。还有工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，工程完工了，就不需要冲减工程成本了吧？与入账成本也无关了？

4、甲公司为增值税一般纳税人，该公司2006年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2006年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2007年该设备应计提的折旧额为（C ）。

A、102.18万元

B、103.64万元

C、105.82万元

D、120.64万元
【答案解析】
2007年该设备应计提的折旧额＝（500＋20＋50＋12）×10/55＝105.82（万元）
我的疑问：105.82应该是第一年的折旧额，期间是2006年6月----2007年5月啊，题目不是问2007年吗？不是应该包括2007年的前5个月（第一年折旧）+2007年后7个月（第二年折旧）吗？

Answer 1

1、整个生产线折现起点是在2009年年初，意味着我在2009年初背负了这个负债，但是生产线在2009年年末才建好投入使用，意味着我2009年没有受益于生产线，我没有受益但是我又承担了这个负债及其利息，因此2009年这段时间里的利息我就应该资本化，把它算作资产的一部分，不能费用化，因为它还没给我带来收益。
2、长期应付款项目以长期应付款科目余额减未确认融资费用科目余额填列，因此金额为300/(1+10%)=272.73,但是我认为实际列报时应分类为一年内到期的非流动负债，因为已经是最后一期了，感觉题目不严谨。
3、工程物资本身也是在建工程一部分，现在是讨论这个入账价值，是属于生产线的这部分在建工程转入的价值；不需要考虑完工后的库存保管不当造成的损失。
4、逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1+2+3+……+n=n（n+1）÷2；假如某企业实行加速折旧固定资产的使用年限是10年，那么它的第一年折旧率我们就可以规定为10÷55，第二年规定为9÷55，第三年规定为……，第10年规定为1÷55,10年使用期结束就正好是折旧100%。

Answer 2

第一题其实就是考固定资产的入账价值包含哪些。你的问题其实就是关于借款利息费用资本化的问题。对于有融资性质的借款利息，按照实际利率法摊余成本计算利息。对于该利息应计入固定资产成本。

第二题另外那个回答回答错了，他根本没有理解题目要问的是什么，他也是不知道怎么算出来的。 就是我说的摊余成本，即求2010年末时的摊余成本。计算过程如下：

828.7为该资产2009年1月1日的摊余成本。

2009年末摊余成本：828.7-300+82.87=611.57

2010年末摊余成本：611.57-400+61.16=272.73

公式就是：期末摊余成本=期初摊余成本-本期支付的本金及利息+本期计提的利息

第三题其实陷阱在于工程物资盘亏那个。你反倒理解成了一次性采购了。

正确答案：成本=1800000+1150000+350000=330万

对于初始的工程物资购入的分录是：
借：工程物资
应交税费（进项）
贷：银行存款

在实际领用是冲减工程物资，计入在建工程。剩余部分没有用完你不用管“工程物资”干嘛去了，可以冲掉作为存货，也可以就放在哪，下次用于干别的。总之不计入在建工程成本。

第4题你又想多了，而且之前先回答的那哥们儿也不明白，跟那来套着答案瞎回答。这题本来是想考你固定资产入账价值的构成。我觉得你计算对了。至于折旧，题目中有一句话看到了么？
——“该设备于2006年12月30日达到预定可使用状态。”
什么意思？固定资产的确认时点是什么？就是“达到可使用状态”。也就是说，该需要安装的固定资产在2006年12月才完成入账，当月入账的固定资产当月不提折旧，次月开始计提折旧。也就是说该固定资产实际折旧是从2007年1月1日开始计提。懂了么？呵呵：）

追问

谢谢了！学习了！针对第4小题，购入固定资产需要安装，首先在“在建工程---某设备”归集，安装完毕，转入“固定资产”科目，对吧？

追答

是的。

借：在建工程
应交税金——进项（生产型设备）
贷：银行存款、应付职工薪酬等

达到可使用状态后

借：固定资产
贷：在建工程