Question

甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元

票面利率为6%，分期付息，付息日为7月1日和1月1日，假如没有发生交易费用，购入时的市场利率为8%。
1、计算该债券的发行价格
2、采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入（发行）的债券、分期收到（支付）利息及溢折价摊销和到期收回本金的会计分录

Answer 1

1. 30000*0.06/2*（P/A，4%，4）+30000*（P/F，4%，4）=900*3.629+30000*0.854=3266.1+25620=28886.1（元）

2. 甲企业（购入企业）：

   2006.1.1购入债券

   借：持有至到期投资——成本   30000

   贷：持有至到期投资——利息调整  1113.9

   银行存款    28886.1

   2006.6.30确认利息收入

   借：应收利息    900（30000*0.03）

   持有至到期投资——利息调整 255.44（1155.44-900）

   贷：投资收益                          1155.44（28886.1*0.04）

   摊余成本=28886.1+255.44=29141.54

   2006.7.1收到利息

   借：银行存款   900

   贷：应收利息   900

   2006.12.31确认利息收入

   借：应收利息    900

   持有至到期投资——利息调整 265.66（1165.66-900）

   贷：投资收益                          1165.66（29141.54*0.4）

   摊余成本=29141.54+265.66=29407.20

   2007.1.1收到利息

   借：银行存款   900

   贷：应收利息   900

   2007.6.30确认利息收入

   借：应收利息    900（30000*0.03）

   持有至到期投资——利息调整 276.28（1176.28-900）

   贷：投资收益                          1176.28（29407.20*0.04）

   摊余成本=29407.2+276.28=29683.48

   2007.7.1收到利息

   借：银行存款   900

   贷：应收利息   900

   2007.12.31确认利息收入

   借：应收利息    900

   持有至到期投资——利息调整 316.52（1113.9-255.44-265.66-276.28）

   贷：投资收益                          1216.52（900+316.52）

   2008.1.1收到利息、本金

   借：银行存款   30900

   贷：应收利息   900

   持有至到期投资——30000

3. 乙企业(发行方):

   应付债券——面值  替换 持有至到期投资——面值 科目

   应付债券——利息调整 替换 持有至到期投资——利息调整 

   财务费用或者在建工程等科目  调换  投资收益

   应付利息 替换 应收利息

   调整相应的借贷方向