Question

企业所得税题目求解，求分析和步骤

某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩电，2016年生产经营情况如下： （1）销售彩电取得不含税收入9000万元，发生销售成本4500万元。 （2）将一批自产彩电用于职工福利，该批彩电不含税市场价格420万元，成本180万元。 （3）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款40万元、增值税6.8万元。 （4）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入190万元。 （5）当年发生管理费用900万元，其中含新技术研究开发费用280万元、业务招待费200万元。 （6）当年发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款800万元所支付的全年借款利息64万元（金融企业同期同类贷款年利率为5.5%）。 （7）当年发生销售费用2200万元，其中含广告费1380万元。 （8）营业外支出共计140万元，其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，直接向某学校捐款10万元，缴纳税收滞纳金9万元。（1）计算该居民企业2016年度实现的会计利润总额。（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对管理费用的纳税调整额；（4）该企业对财务费用的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业当年的应纳税所得额；（7）该企业应纳的所得税额。

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Answer 1

1、2016年度实现会计利润总额=（9000-4500）+（420-180）+40+190-900-300-2200-140=1430万元；
2、股息收入190万元免税，应调减。
3、研发费用280万元，应加计扣除50%，调减费用140万元；
业务招待费：销售费用的千分之五=（9000+420）*0.005=47.1万元；
业务招待费的60%=120万元。
两者取低值，应计扣除47.1万元。
调增152.9万元。
广告费扣除限额=（9000+420）*0.15=1413万元；实际支出1380万元，未超支，不调整；
管理费用调增额合计=-140+152.9=12.9万元；
4、非金融借款利息费用应调增：64-800*5.5%=20万元
5、营业外支出中：直接捐款10万元，税收滞纳金9万元，合计调增19万元；
6、应纳税所得额=1430-190+12.9+20+19=1291.9万元；
7、应纳的所得税额=1291.9*0.25=322.98万元。

追问

第（3）项中的有6.8万增值税，也应该算到会计利润总额里吧