Question

根据下述内容做出相关会计分录（长期股权投资要求写出明细科目

A公司于2x19年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B 公司实际发行在外股数的30%，A公司准备长期持有，从而对B公司能够施加重大影响。
1．2x19年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。
2．2x19年B公司实现净利润180万元，提取法定及任意盈余公积40万元。
3．2x19年5月6日，B公司宣告发放2x19年的现金股利60万元。
4．2x20年B公司发生亏损5000万元，2x20年B公司增加资本公积80万元；其他综合收益20万元。
5．2x21年B公司实现净利润1000万元，假定不考虑所得税和其他事项。
6．2x22年4月24日A公司将所持有B公司的股份全部出售，所得款项800万元存入银行。
要求：根据上述内容做出相关会计分录（长期股权投资要求写出明细科目）

Answer 1

联营、合营（重大影响非控制）长期股权投资会计处理

1. 初始确认计量

   借：长期股权投资——成本1035

   贷：股本 400

   资本公积——股本溢价635

2. 后续计量（权益法进行后续计量）

   2x19年1月1日A占B公司可辨认净资产份额4000×30%=1200＞1035（成本）将长投成本调至可辨认净资产份额

   借：长期股权投资-成本165

   贷：营业外收入165

   2x19年B公司实现净利润180提取法定盈余公积60万

   借：长期股权投资-损益调整180×30%

   贷：投资收益180×30%

   2x19年5月6日，B公司宣告发放2x19年的现金股利60万元

   借：应收股利60×30%

   贷：长期股权投资60×30%

   2x20年B公司发生亏损5000万元，2x20年B公司增加资本公积80万元；其他综合收益20万元。

   借：长期股权投资-其他综合收益30

   贷：资本公积-其他综合收益30

   亏损超过账面价值 账面价值减计至零（亏损实际1500  账外记录69万以后年度实现利润冲回）

   借：投资收益1431

   贷：长期股权投资-损益调整1431

   2x21年B公司实现净利润1000万元

   借：长期股权投资-损益调整 300-69（上一年度亏损额抵消）

   贷：投资收益 300-69 

3. 终止确认

   2x22年4月24日A公司将所持有B公司的股份全部出售，所得款项800万元存入银行。 

   借：银行存款800

   贷：长期股权投资231

   投资收益569