Question

什么叫递延所得税资产、递延所得税负债

Answer 1

递延所得税
（
Deferred
Income
Tax
）由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入
资产负债表
。
递延所得税
资产
和
递延所得税负责。
字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是
时间性差异
。
永久性差异
是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。一般来说，按税法调整
纳税申报表
上有一个
应交所得税
额。该应交所得税是按税法中
应纳税所得额
计算的，其中包含了和
会计利润
的永久性差异和
时间性差异
。
所得税费用
(
应交税费
--应交
企业所得税
)的确认方法有两种:
应付税款法
和
纳税影响会计法
,不管企业采用核算方法,其
应交税费
--
应交所得税
也就是
应纳所得税额
都是一样的.在应付税款法下,不确认
时间性差异
产生的
递延所得税
资产或负债,因此,
所得税费用
的确认和企业
应纳所得税额
是一致.而在
纳税影响会计法
下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生
递延所得税资产
或负债.
递延所得税的会计处理：
应交所得税
确定下来了（
纳税申报表
汇算清缴
算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“
递延所得税
资产”和“
递延所得税负债
”两个科目调整，将理应归属于以后期间的
所得税费用
挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:
借：
递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
通俗理解：另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多
交税
，就形成了递延所得税负债。
同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了
递延所得税资产
。

Answer 2

递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。