《经济法》每日一练-2022年中级会计师考试（11-12）
《经济法》每日一练-2022年中级会计师考试
1.甲企业2019年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计为( )万元。
A.15.5
B.16. 5
C.19.5
D.20.5
2.某汽车制造企业2019年取得商品销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。
A.30
B.15
C.15.15
D.18
3.2019年某化妆品制造企业(居民企业)取得销售收入2000万元，广告费支出450万元，上年结转广告费150万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年准予税前扣除的广告费是( )万元。
A.150
B.300
C.450
D.600
4.2019年4月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为6个月，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司均为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。
A.7.8
B.10
C.3.9
D.5
5.2019年10月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为200万元，甲生产企业向该中介机构支付佣金12万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲生产企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，税前准予扣除的佣金数额为( )万元。
A.5
B.7.5
C.10
D.12
【参考答案与解析】
1.【答案】A。解析：(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额(18万元)超过了税前扣除限额，税前准予扣除14万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8(万元)，实际发生额(1.5万元)未超过税前扣除限额，准予在税前全额扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费合计=14+1.5=15.5(万元)。
2.【答案】B。解析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，扣除限额2=3000×5‰=15(万元)，税前准予扣除的业务招待费支出为15万元。
3.【答案】D。解析：2019年广告费税前扣除限额=2000×30%=600(万元)，当年实际发生额(450万元)+上年结转广告费(150万元)=600(万元)，未超过税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费为600万元。
4.【答案】C。解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。税前准予扣除的利息支出=100×7.8%×(6÷12)=3.9(万元)。
5.【答案】C。解析：除另有规定外，非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或者合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。佣金税前扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生额(12万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除10万元。
