Question

关于小规模纳税人的问题

Answer 1

您好！我在会计师事务所工作，希望我的了解对你有所帮助！

1，
小规模纳税人的标准规定如下
：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（包括50万元）的；
（二）年应税销售额在80万元以下的。
　　
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2，小规模纳税人与一般纳税人有什么区别
：

①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。
　　

③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，税率3%。　

1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
　　

2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
　　

3、税率与征收率
：
　　

1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。
　　

2）小规模：　　税率3%

1、税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。
　　

2
、一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3
、一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！
　

小规模不可以开具增值税发票

计税方法。一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本计算公式为：
　　
当期应纳税额
=
当期销项税额－当期进项税额
　　
=销售额×税率
－购进额×税率
　　
=（销售额－购进额）×税率
　　

=增值额×税率
　　
=销售额×增值率×税率
　　
增值率
=（销售额
－购进额）÷销售额
　　
　　
而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额，而是按照简易办法计算纳税，即：对其销售货物或应税劳务，以其销售额乘以4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，基本计算公式为：
应纳税额
=销售额×征收率。

4，举例说明
：

（1）购进原材料一批，价款10000元，增值税1700元，共计11700元。
一般纳税人会计分录为：
借：原材料
10000
应交税金—应交增值税（进项）1700
贷：银行存款
11700
小规模纳税人会计分录为：
借：原材料
11700
贷：银行存款
11700

（2）小规模纳税人销售产品一批，全部价款为31800元。
不含税销售额=31800/（1+6%）=30000元。
应征税额=30000*6%=1800元。
借：银行存款
31800
贷：主营业务收入
30000
就交税金—应交税金（销项）1800